С 1 января 2017 года стартовала кампания декларирования доходов граждан, полученных в 2016 году.
С целью оказания помощи налогоплательщикам при декларировании доходов, жовковский налоговики провели сеанс телефонной связи «горячая линия» на тему:
«Декларирование доходов граждан, полученных в 2016 году».
На вопросы плательщиков отвечал заместитель начальника – начальник Жолковского отделения Лычаковской ОГНИ Богдан Звізло.
Предлагаем вниманию наиболее актуальные вопросы, с которыми налогоплательщики обращались на «горячую линию»:
Вопрос: Кому обязательно следует подать декларацию об имущественном состоянии и доходах?
Ответ:
Налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц и военный сбор, если в течение календарного года он получил доходы, в частности:
— от лиц, не являющихся налоговыми агентами (то есть от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые лица);
— от предоставления движимого имущества или недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем), если арендатор и арендодатель физические лица;
— сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности (кроме налоговой), которая превышает по 2016 год 689,00 грн.;
— инвестиционный доход;
— любые иностранные доходы;
— нецелевую благотворительную помощь, если ее общая сумма в течение 2016 года превышает 1930 грн.;
— доходы в виде наследства и подарков, которые подлежат обязательному декларированию и при нотариальном удостоверении которых налог не уплачивался;
— в других случаях, предусмотренных законодательством, в частности, при получении в собственность имущества по решению суда и тому подобное.
Вопрос: Кто освобождается от обязанности представления годовой налоговой декларации?
Ответ: Плательщики налога освобождаются от обязанности представления декларации независимо от вида и суммы полученных доходов, если они:
— находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств состоянием на конец предельного срока представления декларации;
— находятся в розыске состоянием на конец отчетного налогового года;
— находятся на срочной военной службе состоянием на конец отчетного налогового года;
— являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года.
Обязанность плательщика налога относительно представления налоговой декларации считается выполненным и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы:
— от налоговых агентов, которые согласно р.IV НКУ не включаются в общий месячного (годового) налогооблагаемого дохода;
— исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных НКУ;
— от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с р IV НКУ;
— в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 НКУ.
Вопрос: каким способом можно подать декларацию?
Ответ: Налоговая декларация подается в органы ДФС в один из таких способов по выбору плательщика налога:
— лично плательщиком или уполномоченным на это лицом;
— направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (но не позже чем за 5 дней до окончания предельного срока представления декларации);
— средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством, но не позже окончания последнего часа предельного срока представления.
Физические лица могут подать Декларацию в электронной форме по Электронной кабинет налогоплательщика на официальном веб-портале ДФС. Для этого в открытой части Электронного кабинета плательщика предусмотрена возможность для заполнения, сохранения и распечатки декларации, а в разделе «Введение отчетности» личного кабинета с использованием ЭЦП можно подать ее в электронном виде.
Вопрос: Куда подается налоговая декларация?
Ответ: Подавать налоговую декларацию необходимо в налоговую инспекцию по месту проживания плательщика налога в соответствии с регистрацией в паспорте (налоговому адресу).
Налоговая декларация заполняется и подписывается плательщиком лично или это может сделать другое лицо, нотариально уполномоченное налогоплательщиком, определена законом. За малолетних и несовершеннолетних детей (до 18 лет) заявление подают (заполняют и подписывают их родители (опекуны, попечители).
Вопрос: Какие сроки подачи гражданами налоговой декларации, уплаты налога, доначисленного по годовой налоговой декларации или получения излишне уплаченной суммы налога?
Ответ: Плательщики налога, которые согласно разделу IV НКУ, обязаны подавать декларацию, подают ее до 1 мая 2017 года (в 2017 году последний день представления декларации – 03 мая).
Подачи декларации для плательщиков, которые желают воспользоваться правом на налоговую скидку — в течение 2017 года (то есть до 31 декабря 2017 года).
Налоговая декларация подается гражданами в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика налога.
Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа 2017 года уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им годовой налоговой декларации.
Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или посылается почтовым переводом по адресу, отмеченному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.
Вопрос: Кто имеет право на налоговую скидку?
Ответ: Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных Кодексом.
К налоговой скидки включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен пунктом 166.3 статьи 166 Кодекса. В этот перечень включается:
Часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом, который определяется согласно статье 175 Кодекса (подпункт 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 и ст. 175 Кодекса);
Пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) средств и имущества отвечали условиям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 Кодекса (подпункт 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 Кодекса); Сумма средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства (пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодекса);
Страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения (подпункт 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 Кодекса);
Суммы расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий или оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (подпункт 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 Кодекса);
Суммы средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (подпункт 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 Кодекса);
Суммы расходов на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилого кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним (подпункт 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 Кодекса).
Вопрос: нужно подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах в случае получения наследства или подарка?
Ответ: Согласно ст. 174 Налогового кодекса Украины при налогообложении наследства или подарка применяются следующие ставки налога на доходы физических лиц: нулевая ставка, 5%, а также 18%.
По нулевой ставке облагается, в частности, стоимость собственности, полученной от члена семьи первой степени родства (родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные).
Ставка налога 5% применяется для любого имущества, полученного от лиц, не являющихся членами семьи первой степени родства.
Если же наследство получает наследник от наследодателя-нерезидента или наследник-нерезидент от наследодателя-резидента, ставка налога составляет 18%.
В налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2016 год граждане отражают сумму полученного дохода за отчетный год и определяют налоговое обязательство по налогу на доходы физических лиц по одной из указанных ставок и военного сбора 1,5%.
Граждане, которые получили доход в виде наследства или подарка, который облагается по нулевой ставке налога, не обязаны подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.
Вопрос: изменилась ли форма декларации?
Ответ: С 01 января 2017 года приказом Минфина от 15.09.2016 №821 изменена форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, которая подается физическими лицами – плательщиками налога на доходы физических лиц и военного сбора в случаях, предусмотренных разделом IV Налогового кодекса Украины .
Изменения в форме декларации осуществлено для удобства и сокращения времени, затрачиваемого налогоплательщиками на заполнение декларации, а также с учетом изменений налогового законодательства.
Количество приложений к декларации уменьшено с четырех до двух. В связи с введением ставки налога в размере 18 процентов вместо 15/20 процентов, отменено приложение к декларации, который предусматривал осуществление перерасчета налога на доходы физических лиц при получении доходов от двух и более налоговых агентов, в случаях предусмотренных п.п. «е» п. 176.1 Кодекса. Итак, теперь налогоплательщики по результатам годового декларирования не должны проводить перерасчет налога на доходы физических лиц и заполнять отдельное приложение.
Также для удобства налогоплательщиков отменено приложение к декларации, в котором налогоплательщик осуществлял расчет налоговых обязательств из полученных иностранных доходов. Теперь сумма полученных иностранных доходов (пересчитанных в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент начисления (получения) таких доходов), соответствующие налоговые обязательства, информация относительно страны происхождения дохода и названия валюты отражается в декларации без заполнения отдельного приложения.
Итак, на сегодня в приложениях к декларации плательщик осуществляет расчет налоговых обязательств только по доходам, база налогообложения которых рассчитывается с учетом понесенных расходов, а именно: при определении инвестиционной прибыли (приложение Ф1) и при расчете налоговых обязательств самозанятыми лицами (приложение Ф2).
Кроме того, для удобства налогоплательщиков в соответствующих строках декларации (приложений к ней) указанные ставки налога на доходы физических лиц и военного сбора.
Также, налогоплательщики, которые получили доходы от продажи (обмена) объектов движимого и недвижимого имущества, которые согласно Кодексу не подлежат налогообложению, при заполнении декларации такие доходы отражают в отдельной строке.
Вопрос: предусмотрена Ли ответственность за неподачу декларации об имущественном состоянии и доходах?
Ответ: Поскольку представление налоговой декларации является обязанностью налогоплательщика, то в случае ее непредставления или представления после предельного срока подачи декларации (после 03.05.2017 года), в соответствии с п.120.1 Налогового кодекса Украины к такому плательщику применяется штраф в размере 170 гривен.
