Законом України від 27 березня 2014 року №1166-VІІ „Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні” із внесеними змінами до нього (далі – Закон №1166-VII), встановлено особливий порядок оподаткування пасивних доходів, зокрема дивідендів, процентів, роялті, інвестиційних доходів.
Зазначені доходи оподатковуватимуться податком на доходи фізичних осіб за прогресивною шкалою: 15%, 20%, 25% в залежності від суми отриманих доходів.
Не підлягатимуть оподаткуванню проценти, в тому числі нараховані за депозитами, у сумі, що не перевищує в рік 17 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановлених законом на 1 січня звітного податкового року (тобто у 2014 році — 20706 грн.).
Протягом звітного місяця вищезазначені пасивні доходи оподатковуватимуться податковим агентом під час кожного нарахування (виплати) за ставкою 15%.
При цьому банківська установа не здійснює утримання та перерахування податку із суми доходу у формі процентів, а податок сплачується фізичною особою самостійно за результатами подання річної податкової декларації. Банківська установа під час нарахування та виплати процентів фізичній особі виконує функцію податкового агента лише в частині подання контролюючим органам податкового розрахунку за ф. 1ДФ, з відображенням доходу у вигляді процентів під ознакою доходу «110».
За підсумками звітного (податкового) року одержувач таких доходів повинен буде до 1 травня наступного року подати до податкового органу за місцем своєї реєстрації річну податкову декларацію про майновий стан та доходи, в якій здійснити річний перерахунок оподаткування доходів, оподаткувавши отримані з 1 липня 2014 року вищезазначені доходи (окрім дивідендів) за ставками 15%, 20%, 25% в залежності від суми отриманих доходів.
Вищезазначений порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб пасивних доходів (окрім дивідендів) застосовується з 1 липня 2014 року. Тобто, нараховані до 01.07.2014 р. платнику податку доходи у вигляді процентів, роялті, інвестиційного прибутку (незалежно від дати їх виплати) не включатимуться до перерахунку загального річного оподатковуваного доходу за 2014 рік.
Дивіденди у вищезазначеному порядку оподатковуватимуться з 1 січня 2015 року та не підлягають перерахунку за підсумками 2014 року.
