Накануне новогодних и рождественских праздников ГНИ в Жовковском районе надает разъяснения относительно налогообложения детских подарков. Налогообложение новогодних подарков регулируется Законом Украины «Об освобождении от налогообложения средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от 30.11.2000 №2117-III с учетом изменений и дополнений.
Следует отметить, что данный Закон является исключением из общих положений, установленных Налоговым кодексом Украины, и регулирует некоторые вопросы финансирования мероприятий, связанных с организацией новогодних и рождественских праздников для детей и подростков. В частности им предусмотрено, что в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские меры не будут включаться в общий налогооблагаемый доход физических лиц-родителей тех детей, которые получили их от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов. Также пополняют существенно бюджет компании, которые делают лучшие проекты домов из бруса. На территории района есть несколько компаний, которые делают дома из бруса под заказ, в том числе и на експорт.
При этом под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8 процентов прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.
Поскольку прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2015р. равен 1 218 грн., то необлагаемая стоимость новогодних подарков в 2015 году (на период с 15 ноября до 31 декабря) составляет 1 218 х 8% = 97,44 грн. На период с 1 января по 15 января 2016 такой показатель будет другой — в зависимости от прожиточного минимума для трудоспособного лица, который будет установлен Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2016 год».
Если же подарок будет стоить дороже, чем эти показатели, то сумму превышения его стоимости над ними необходимо облагать налогом по ставке 15% (20%) как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме.
Следовательно, стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных детьми согласно вышеуказанным Законом от перечисленных учреждений и организаций, не включается в налогооблагаемый доход граждан, являющихся родителями. Вместе с тем такие доходы должны быть указаны в форме 1 ДФ независимо от их налогообложения. Целесообразно будет отразить их под признаком дохода «127».
Одновременно при налогообложении подарков советуем обратиться к другим нормам законодательства, а именно, подпункта 165.1.39 статьи 165 Налогового кодекса Украины, которой определено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость подарков в размере не более 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.
Это означает, что поскольку на 1 января текущего года минимальная заработная плата составляла 1218 грн., То необлагаемая стоимость подарков в течение 2015 составляет 609 грн.
Если вручения подарков планируется осуществить в январе следующего года, необходимо будет руководствоваться нормами законодательства Украины о размере минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2016 года.
В случае если же стоимость подарков превышать указанный размер такие подарки будут подлежать налогообложению по ставке в размере 15 или 20% от суммы такого превышения с обязательным применением натурального коэффициента.
Стоимость такого подарка отображается налоговым агентом в налоговом расчете по форме № 1ДФ. По признаку «160» отражается стоимость новогодних подарков, предоставленная в размере, не превышающем 50% минимальной заработной платы, и по признаку «126» — в размере превышения такой суммы.
