На днях в ГНИ в Жовковском районе во время сеанса телефонной связи «горячая линия» на вопрос плательщиков относительно новых изменений, которые начали действовать с начала текущего года по налогу на добавленную стоимость отвечал начальник отдела доходов и сборов юридических лиц Андрей Бишко. Предлагаем вашему вниманию отдельные вопросы-ответы.
1 Что делать в таком случае, когда случайно в течение дня отправлено один отчет дважды. Можно в течение дня отправить повторно отчетность в электронном виде, в том числе для исправления показателей ранее поданной?
Ограничений по отправке налогоплательщиком в течение одного дня нескольких отчетных документов в электронном виде по разным налоговым декларациям, расчетам нет.
Плательщик имеет право повторно отправлять налоговые декларации, расчеты в случае исправления ошибок до истечения предельного срока подачи декларации, указав при этом тип документа «отчетный новый».
Если налогоплательщик направил в контролирующий орган несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т.п.), то оригиналом считается электронный документ, полученный контролирующим органом последнее при условии, что он был принят в базу данных контролирующего органа и налогоплательщику поступила о это вторая квитанция.
2. Когда нужно отчитываться по новой форме налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016р. №21?
Законом Украины от 24 декабря 2015 № 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» внесены существенные изменения в Налоговый кодекс Украины в части определения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и их уплаты в бюджету,_зокрема,_сільськогосподарськими_товаровиробниками.
С целью обеспечения выполнения новых правил налогообложения, введенных с 01.01.2016, Министерством финансов Украины приказом от 28.01.2016 № 21 «Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» (далее — приказ № 21) утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость.
Приказ № 21 зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289 и опубликовано в официальном издании «Урядовий_курьер» _30.01.2016.
Учитывая, что последние изменения в налогообложении, которые введены с 01.01.2016, в полной мере могут быть отражены только в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом № 21 налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, начиная с отчетного период январь 2016 года, всеми налогоплательщиками подается по новою_формою_в_електронному_вигляди.
Соответствующая информация по использованию налоговой отчетности, утвержденной приказом № 21 размещена на официальном веб-портале ДФС (http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki—novini-/234439.html).
3. Нужно ли включать в базу обложения НДС сумму акцизного налога, начисленную при реализации предприятием розничной торговли подакцизных товаров?
Сумма акцизного налога, начисленная при реализации предприятием розничной торговли подакцизных товаров, в базу налогообложения НДС не включается.
4. Предусмотрены штрафы за несвоевременную регистрацию либо не регистрацию налоговых накладных и расчетов корректировок к ним, которые не выдаются получателю (покупателю) товаров / услуг в Едином реестре налоговых накладных?
Пунктом 201.10 ст. 201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) определено, что налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров / услуг, освобожденных от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН). Регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН должна быть осуществлена в течение 15 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующих налоговых накладных и / или расчетов корректировки. В случае нарушения этого срока применяются штрафные санкции согласно НКУ.
В случае нарушения сроков регистрации налоговых накладных, подлежащих предоставлению покупателям — плательщикам НДС, и расчетов корректировки к таким налоговых накладных в ЕРНН, а также допущения ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, к налогоплательщикам применяются штрафы в соответствии со ст. 120 прим.1 НКУ.
То есть, штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных / расчетов корректировки к ним в ЕРНН применяются в случае, если такие налоговые накладные / расчеты корректировки к ним подлежат предоставлению покупателям — плательщикам НДС.
5. Расскажите подробнее о порядке составления налоговой накладной при поставке товаров / услуг покупателю, если договором предусмотрена оплата за такие товары / услуги от третьего лица?
Согласно ст. 655 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее — ГКУ) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) передает или обязуется передать имущество (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель принимает или обязуется принять имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму.
Пунктом 1 ст. 528 ГКУ установлено, что выполнение обязанности может быть возложено должником на другое лицо, если из условий договора, требований ГКУ, других актов гражданского законодательства или существа обязательства не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника другим лицом.
Согласно п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством , подписи уполномоченного плательщиком лица, и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных и согласно п. 201.10 ст.201 НКУ предоставить покупателю по его требованию.
В налоговой накладной указываются в отдельных строках обязательные реквизиты, в частности полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, — покупателя (получателя) товаров / услуг. Итак независимо от того, что согласно условиям договора исполнения обязанности по оплате за товары / услуги возложено на другое лицо, налоговая накладная составляется на покупателя (получателя) товаров / услуг.
Начальник ГГНИУ Жовковском районе ГУ ДФС во Львовской области Б.И. Звизло
