Для обеспечения социальной защиты и помощи участникам боевых действий, которые защищают независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и принимают непосредственное участие в антитеррористической операции, отечественным законодательством предусмотрено ряд льгот, в том числе по уплате налогов и сборов.
Налог с доходов физических лиц
Так в частности, не включают в общий месячный (годового) налогооблагаемого дохода и не облагается налогом на доходы физических лиц сумма ежегодной разовой денежной помощи, которую предоставляют участникам АТО (статья 165 Налогового кодекса Украины (далее НКУ) и в соответствии с Законом Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»).
С целью поощрения граждан к поддержке защитников Украины, установлено, что не облагается налогом на доходы физических лиц доходы участника боевых действий во время АТО, полученные в качестве благотворительной помощи. Также, предполагается льгота и для самих благотворителей — не облагать налогами доходы, полученные ими для оказания благотворительной помощи участникам АТО. Например: физическое лицо, внесенное в Реестр волонтеров антитеррористической операции получило денежные средства от населения, которые в дальнейшем передает бойцу АТО. Ни у волонтеров, ни у бойца АТО доходы в виде полученных денежных средств не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Наряду с этим, не облагаются доходы в виде благотворительной помощи, предоставленной международными благотворительными организациями лицам, проживающим на территории проведения АТО или лицам, которые вынужденно ее покинули.
Кроме этого, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, пенсии людей, которые стали инвалидами во время АТО, а также пенсии, которые предоставляются членам семей погибших в зоне АТО. Например: НКУ предусмотрено налогообложение налогом на доходы физических лиц суммы пенсии (в части превышения), если ее размер превышает три размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2016 году – 4134 грн.). Если инвалиду АТО выплачивают пенсию в размере 6000 грн, то сумма такой пенсии не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Военный сбор
Что касается уплаты военного сбора, то НКУ предусмотрено освобождение от налогообложения этим сбором доходов в виде денежного обеспечения на время непосредственного участия лица в антитеррористической операции.Например: лицу, находящемуся в зоне АТО, выплачивают денежное обеспечение. То на период пребывания такого лица в зоне антитеррористической операции вся сумма денежного обеспечения не подлежит налогообложению военным сбором.
Земельный налог
Для участников АТО также предусмотрена льгота по уплате земельного налога. Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок за каждым видом использования в пределах предельных норм, установленных статьей 281 НКУ. Например: для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара, а для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 гектаров.
Налог на добавленную стоимость
Также, положением НКУ установлено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины шлемов, бронежилетов и других спецсредств защиты, оптических приборов для оружия, а также лекарств и медикаментов, предназначенных для участников АТО, чье здоровье было нарушено. Например: предприятие импортирует бронежилеты, которые передает участникам АТО. Операция по ввозу на таможенную территорию таких бронежилетов освобождается от налогообложения НДС.
Налоговая отчетность
Если лицо не смогла своевременно представить налоговую отчетность за того, что она находилась в зоне АТО или на этой территории расположено ее предприятие, она освобождается от ответственности, поскольку АТО является форс-мажорным обстоятельством. Но данный факт обязательно должен быть подтвержден Торгово-промышленной палатой, которая выдает соответствующее свидетельство.
Льготы для мобилизованных физических лиц – предпринимателей
Физические лица — предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность — призваны на военную службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и единого налога. Если указанные лица имеют наемных работников и на срок своей военной службы уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, то обязанность по начислению и удержанию налога на доходы физических лиц с таких выплат на срок военной службы самозанятого лица несет это уполномоченное лицо. Налог на доходы физических лиц, который был начислен и удержан уполномоченным лицом с таких выплат физическим лицам, уплачивается в бюджет демобілізованою самозанятым лицом в течение 180 календарных дней с первого дня ее демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного в течение срока военной службы самозанятого лица уполномоченным лицом с наемных работников, подается демобілізованою самозанятым лицом, без начисления штрафных и финансовых санкций
Единый взнос, мобилизация
Плательщики единого взноса, призванные на военную службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы освобождаются от начисления, исчисления, уплаты единого взноса и ведения учета. Основанием для такого освобождения является заявление физического лица — предпринимателя и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые подаются в орган ДФС физическим лицом — предпринимателем в течение 10 дней после ее демобилизации. Если плательщик единого взноса имеет наемных работников и на срок своей военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период, уполномочивает другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, его обязательства осуществляет такое уполномоченное лицо. Единый взнос, который был начислен уполномоченным лицом с таких выплат, уплачивается в бюджет демобілізованою физическим лицом — предпринимателем в течение 180 календарных дней с первого дня ее демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизована физическое лицо — предприниматель в заявлении указывает сведения о начислен единый взнос на сумму таких выплат уполномоченным лицом в течение срока военной службы физического лица — предпринимателя. Звітністьпро начисленный единый взнос в течение срока военной службы физического лица — предпринимателя уполномоченным лицом на суммы выплат наемным работникам и другим лицам подается демобілізованою физическим лицом — предпринимателем без начисления штрафных и финансовых санкций. Для плательщиков единого взноса призванных на военную службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей относительно мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их военной службы приостанавливается применения норм статьи 25 Закона Украины №2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», в которой предусмотрены меры воздействия и взыскания.
