Накануне новогодних и рождественских праздников актуальным является вопрос налогообложения подарков, которые получают как дети, так и взрослые от предприятий, органов государственной власти, органов местного самоуправления или профсоюзов.
Предприятия и организации за собственные средства поздравляют детей своих работников праздничными подарками. Напоминаем, что налогообложение налогом на доходы физических лиц детских новогодних подарков, приобретенных за счет собственных средств для детей работников, осуществляется на общих основаниях.
Согласно п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755VІ до общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (в 2016 году – 689,0 грн.).
Если стоимость детских новогодних подарков и билетов, которые предоставляются налогоплательщику, превышает в 2016 году 689,0 грн., то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18 процентов.
В то же время подарки предоставляются физическим лицам, а следовательно при их выдаче предприятию следует отразить в налоговом расчете сумму дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме № 1 ДФ по признаку «160» стоимость новогодних подарков, которая предоставлена в размере, не превышающем 50 процентов минимальной заработной платы, и по признаку «126» в случае превышения такой суммы как дополнительное благо.
Аналогично на общих основаниях облагаются подарки, приобретенные для сотрудников за собственные средства предприятия.
Кроме этого, налогообложение новогодних подарков для детей регулируется Законом Украины от 30 ноября 2000 года № 2117ІІІ «Об освобождении от налогообложения средств, направляемых на проведение новорічноріздвяних праздников для детей и напридбання детских праздничных подарков», с изменениями и дополнениями.
Следует отметить, что этот Закон является исключением из общих положений, установленных Налоговым кодексом Украины, и регулирует некоторые вопросы финансирования мероприятий, связанных с организацией новогодних и рождественских праздников для детей и подростков.
Согласно Закону, в период с 15 ноября текущего года до 15 января стоимость праздничных подарков и билетов на новорічноріздвяні мероприятия не будет включаться в общий налогооблагаемый доход физических лиц — родителей тех детей, которые получили их от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, содержащихся за счет средств соответствующих бюджетов. При этом под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, содержащие только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8 процентов прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.
Поскольку прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2016 г. равнялся 1378 грн., то облагаемая налогом стоимость новогодних подарков в 2016 году (на период с 15 ноября до 31 декабря) составляет 1378 х 8 % = 110, 24 грн. На период с 1 января до 15 января 2017 года такой показатель будет другой – в зависимости от прожиточного минимума для трудоспособного лица, который будет установлен Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2017 год».
Если же подарок будет стоить дороже, чем указанные показатели, то сумму превышения его стоимости над ними необходимо облагать налогом по ставке 18 % как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме.
Следовательно, стоимость праздничных подарков и билетов на новорічноріздвяні мероприятия, полученных детьми, в соответствии с вышеуказанным Законом, от перечисленных учреждений и организаций, не включается в налогооблагаемый доход граждан, являющихся родителями. Вместе с тем такие доходы должны быть указаны в форме № 1дф независимо от их налогообложения. Их следует отразить под признаком дохода «160».
Богдан Звізло,
начальник Жовковского
отделения Лычаковской ОГНИ.
