Подпунктом 2 п. 58 разд. VI Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 29 декабря 2017 года № 148 с изменениями и дополнениями (далее – Положение № 148), определено, что денежная наличность, поступающая в кассы, должна своевременно и в полной сумме оприходоваться.
Согласно п. 11 разд. II Положения № 148 оприходованием наличных в кассах учреждений/предприятий и их обособленных подразделений, которые проводят наличные расчеты с применением регистраторов расчетных операций (далее – РРО) и с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги, является осуществление учета наличных в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.
Оприходованием наличных в кассах обособленных подразделений организаций/предприятий, которые проводят наличные расчеты с применением РРО без ведения кассовой книги, является обеспечение хранения ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 ст. 44 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) и занесение информации в соответствии с отчетными чеками фискальными до соответствующих книг учета (Книги учета расчетных операций (далее – КУРО) – в случае ее использования).
Оприходованием наличных в кассах субъектов хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением КУРО без применения РРО, является занесение данных расчетных квитанций к КУРО.
Оприходование и учет физическими лицами – предпринимателями полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов (или книгах учета доходов) в порядке, определенном НКУ.
Согласно п. 12 разд. II Положения № 148 учреждение/предприятие на основании Положения № 148 обязано разработать и утвердить внутренним документом порядок оприходования наличных в кассе учреждения/предприятия, в котором максимально учесть особенности работы как учреждения/предприятия, так и его обособленных подразделений (внутренний трудовой распорядок, режим работы, графики сменности, порядок и особенности сдачи наличной выручки (наличных) в банк). Для обособленных подразделений учреждения/предприятия порядок оприходования наличных в кассе устанавливается и доказывается внутренними документами учреждения/предприятия. Разработанный порядок должен соответствовать требованиям Положения № 148 и не противоречить законодательству Украины.
Пунктом 40 разд. IV Положения № 148 определено, что кассир осуществляет записи в кассовой книге по операциям получения или выдачи наличных по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи. При отсутствии движения наличных в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день не осуществляются.
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, которые проводят кассовые операции и режим работы которых не совпадает с распорядком функционирования бухгалтерии предприятия – юридического лица (в том числе в выходные и праздничные дни), внутренним документом определяют порядок взаимодействия обособленных подразделений с бухгалтерией предприятия — юридического лица в соответствии с требованиями законодательства Украины.
Согласно абзаца четвертого п. 39 разд. IV Положения № 148 обособленные подразделения организаций/предприятий, страховые агенты, брокеры, распространители лотерей, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО и/или РК и ведением КУРО, но не проводят операций по приему (выдаче) наличных по кассовым ордерам, а также физические лица – предприниматели кассовой книги не ведут.
Одновременно следует отметить, что в соответствии с абзацем первым п. 15 разд. II Положения № 148 обособленные подразделения организаций/предприятий имеют право сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы юридических лиц или банка или небанковского финансового учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств в национальной валюте без открытия счета для ее перевода и зачисления на банковские счета юридических лиц.
Учитывая изложенное, обособленные подразделения организаций/предприятий имеют право сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы юридических лиц или банка или небанковского финансового учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств в национальной валюте без открытия счета для ее перевода и зачисления на банковские счета юридических лиц без ее оприходования в кассе учреждения/предприятия.
